Бухгалтерская экспертиза — это процедура, проводимая в рамках судебных разбирательств, которая направлена на анализ деятельности бухгалтерии, выявление состояния материальных средств, активов. Процедура помогает выявить нарушения в ходе деятельности юридического лица, отследить движение по счетам, установить факты изменения данных.
Финансово-бухгалтерская экспертиза также обязательно назначается при процедуре банкротства компании, а также в некоторых других случаях, когда юридическое лицо подозревается в нарушении законов о правильном ведении отчетности.
Основная причина проведения — это расследования, следственные мероприятия и другие судебные процедуры.
На какие вопросы отвечает бухгалтерская экспертиза
Компании могут самостоятельно обращаться в суд для проведения бухгалтерской экспертизы, например, если есть основания подозревать партнера — юридическое лицо, либо даже конкретного сотрудника в финансовых нарушениях. Судебно-бухгалтерская экспертиза отвечает на такие вопросы, как:
- правильно ли списывались те или иные средства, а также материальные ценности;
- правомерно ли осуществлялся перевод денег между счетами компании;
- правильно ли выплачивалась зарплата наемным работникам;
- были ли факты искажения производственных расходов;
- имеются ли расхождения в отчетности, касающейся прихода и расхода;
- обнаруживаются ли несоответствия в текущих расходах компании на хозяйственные нужды, возможно, завышение или занижение затрат;
- есть ли недостача, какова ее сумма;
- имеются ли расхождения фактического наличия товаров, например, на складе и их количества по бухгалтерским документам;
- совпадает ли наличие материальных ценностей по документам с фактической инвентаризацией — экспертиза может проводить такую инвентаризацию;
- проводилась ли и насколько правильно и обоснованно переоценка товаров;
- велись ли записи о расходе сырья и насколько правильно в соотношении с готовыми товарами;
- проводились ли незаконные операции по занижению или завышению себестоимости производимых товаров — по бухгалтерским документам либо по факту;
- каким образом занижалась сумма прибыли, полученной за указанный отрезок времени;
- правильно ли вносились данные по бухгалтерской отчетности;
- выявление конкретных бухгалтерских методик для ведения незаконной деятельности.
Вопросы должны быть конкретизированы в отношении исследуемых лиц, исследуемого периода и конкретных фактов хозяйственных операций, отраженных, либо не отраженных в объектах исследования.
На разрешение бухгалтерской экспертизы не могут быть поставлены справочные, правовые и ревизионные вопросы, решение которых выходит за пределы компетенции эксперта-экономиста и не требует применение экспертных методик экономического исследования.
Справочным вопросом считается вопрос, ответ на который содержится в явном виде в документах бухгалтерского учета исследуемого лица.
Правовым вопросом считается вопрос, ответ на который требует оценки (квалификации) действий исследуемого лица (кассира, бухгалтера, директора и т.п.) о целесообразности, правомерности и обоснованности совершения тех или иных хозяйственных операций.
Ревизионным вопросом считается вопрос, разрешение которого требует восстановления данных бухгалтерского учета исследуемого лица, что является одной из услуг, которую наряду с аудиторскими услугами могут оказывать аудиторы.
Судебно бухгалтерская экспертиза
Такая процедура, как судебно бухгалтерская экспертиза может проводиться только по инициативе уполномоченных органов. Она помогает выявить:
- факты хищения финансовых средств или материальных активов;
- признаки искажений в ведении бухгалтерской отчетности — утаивание, изменение сумм и другие способы обмана;
- установление факта неуплаты налогов, заработной платы сотрудникам и других обязательных отчислений;
- установление кредитоспособности компании.
Для проведения экспертизы не требуется специализированное оборудование. Необходимы только специалисты с соответствующей квалификацией, которые умеют находить несовпадения, изменения и другие неправомерные действия в ведении бухгалтерской отчетности.
Для проведения экспертизы необходимо подавать ходатайство в рамках судебного разбирательства. А также постановление суда. В некоторых случаях, например, при внутреннем расследовании в компании, решение суда не требуется. Результаты экспертизы становятся доказательством и основанием для принятия решения, но по закону их можно оспорить.
